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　　國債免稅

　　國債利息收入免稅的理解

　　例如持有某國債，面值為100萬元，票面年利率為5%，期限為1年，則到期將收到本金和利息100+100×5%=105萬元。按照稅法規(guī)定，國債利息收入免稅，那么5萬元的利息收入是免稅的。

　　持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)=未來允許抵扣的金額，假如未來允許抵扣的金額為100萬元，那么納稅所得將是：105-100=5萬元，就違背了國債利息收入免稅的規(guī)定。所以，未來可稅前抵扣的金額只能為105，那么因國債而產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額=105-105=0，才不需要交稅。所以，賬面價值=計稅基礎(chǔ)，不會產(chǎn)生暫時性差異，而是永久性差異。

　　國債免稅

　　賈康：建議取消國債利息收入免稅政策

　　中國證券網(wǎng)訊 全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所原所長賈康3月2日對上海證券報記者表示，2016年全國兩會期間他將提交關(guān)于取消國債利息收入免稅政策的提案。

　　根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，國債利息免納20%的個人所得稅和25%的企業(yè)所得稅。

　　賈康指出，現(xiàn)行稅收制度下，我國企業(yè)和個人持有國債獲得的利息收入免稅。在相當(dāng)長的時間內(nèi)，這一政策對提升投資者認(rèn)購國債積極性、促進(jìn)國債發(fā)行，發(fā)揮了重要作用。然而，隨著我國金融體制改革深入和債券市場發(fā)展，這一政策與當(dāng)今市場化的金融環(huán)境已顯得不相適應(yīng)，不利于健全國債收益率曲線及降低財政實際融資成本。從改革與發(fā)展的全局考慮，他建議取消國債利息收入免稅政策。

　　綜合考慮我國當(dāng)前國債種類、投資者結(jié)構(gòu)以及相關(guān)稅制，賈康建議，取消免稅政策可采取以下思路：對持有記賬式國債獲得的利息收入，機構(gòu)投資者征收25%的企業(yè)所得稅、個人投資者征收20%的個人所得稅;對個人投資者持有的儲蓄國債的利息收入征收20%的個人所得稅。同時，應(yīng)做好必要的宣傳工作，使投資者、特別是個人“散戶”知曉實際收益水平將與過去大體相當(dāng)這一關(guān)鍵信息。

　　賈康認(rèn)為，取消國債利息收入免稅政策不會增加財政負(fù)擔(dān)，也不會對國債發(fā)行產(chǎn)生負(fù)面影響，還有利于提高國債對海外投資者的吸引力，助推人民幣國際化。他指出，目前，國債市場化發(fā)行機制已相當(dāng)成熟，滾動發(fā)行、續(xù)發(fā)行等制度完善，發(fā)行渠道順暢，效果良好。面對居民個人發(fā)行的國債已降低到6.5 %左右的份額。同時，國債具有的多種特有優(yōu)勢已經(jīng)使其成為各類金融機構(gòu)資產(chǎn)配置時不可替代的基礎(chǔ)工具。取消免稅政策不會降低各類投資者購買國債的積極性，不會對國債發(fā)行產(chǎn)生負(fù)面影響。

　　國債免稅

　　適時取消國債利息免稅政策字號

　　國債利息收入免稅政策是我國從計劃經(jīng)濟(jì)時期沿襲下來的政策，在很長的一段時期內(nèi)對于提升各類投資者認(rèn)購國債積極性、促進(jìn)國債發(fā)行發(fā)揮了重要作用。然而，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的確立與資本市場的發(fā)展，這一政策已與當(dāng)今市場化的金融環(huán)境不相適應(yīng)，與發(fā)揮國債的金融功能、確立國債收益率曲線基準(zhǔn)性地位不相適應(yīng)。因此，從金融改革全局角度出發(fā)，建議適時取消免稅政策。

　　免稅政策的歷史沿革及現(xiàn)狀

　　國債利息收入享受免稅待遇這一政策紅利從我國早期的國債就已存在，1950年11月，新中國最早的國債--“人民勝利折實公債”成功發(fā)行，其利息收入在實踐中享受免稅政策。自1981年恢復(fù)國債發(fā)行以來，隨著我國稅收制度的不斷完善，國債免稅政策也隨之更加具體。2011年，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》，明確國債的利息收入免征25%的企業(yè)所得稅，但是對企業(yè)在二級市場買賣國債獲得的價差收入(即資本利得)仍征收企業(yè)所得稅，這一政策沿用至今。

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