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　　醫(yī)院會(huì)計(jì)制度2015(三篇)

　　醫(yī)院會(huì)計(jì)制度2015一

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作，統(tǒng)一核算辦法，提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在醫(yī)院管理中的作用，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理辦法》，制定本制度。

　　關(guān)聯(lián)法規(guī)：

　　第二條醫(yī)院會(huì)計(jì)是醫(yī)院管理的重要組成部分，通過(guò)會(huì)計(jì)核算、分析、監(jiān)督、預(yù)測(cè)等活動(dòng)，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

　　第三條醫(yī)院是實(shí)行差額預(yù)算管理的衛(wèi)生事業(yè)單位，醫(yī)院會(huì)計(jì)是國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)體系的組成部分。

　　第四條醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　第五條醫(yī)院會(huì)計(jì)核算對(duì)象是醫(yī)院資金的運(yùn)動(dòng)。醫(yī)院資金由預(yù)算資金和經(jīng)營(yíng)資金兩部分組成，都要加強(qiáng)核算和管理。

　　第六條醫(yī)院會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡屬本期的收益或費(fèi)用，不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付，均應(yīng)作為本期收益或費(fèi)用處理;凡不屬本期的收益或費(fèi)用，即使貨幣資金已在本期收付，均不作為本期收益或費(fèi)用處理。

　　第七條醫(yī)院要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，要有一位院長(zhǎng)分管會(huì)計(jì)工作。300張床以上(含300張床)的大、中型醫(yī)院應(yīng)建立總會(huì)計(jì)師制度，總會(huì)計(jì)師由具有會(huì)計(jì)師(含會(huì)計(jì)師)以上技術(shù)職務(wù)的人員擔(dān)任。

　　關(guān)聯(lián)法規(guī)：

　　第八條會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)和權(quán)限。

　　按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)工作人員職責(zé)條例》認(rèn)真做好以下工作：

　　一、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院預(yù)算，遵守國(guó)家規(guī)定的費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道并合理使用資金。

　　二、按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳。

　　三、認(rèn)真做好醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析并參與經(jīng)濟(jì)決策。

　　四、按照銀行制度規(guī)定，加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金管理，做好結(jié)算工作。

　　五、按照經(jīng)濟(jì)核算的原則，定期檢查分析收支預(yù)算的執(zhí)行情況，考核資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　六、監(jiān)督檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支及財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。

　　七、認(rèn)真宣傳國(guó)家財(cái)政規(guī)章制度，財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。

　　關(guān)聯(lián)法規(guī)：

　　第九條會(huì)計(jì)以人民幣“元”為記帳單位，元以下列至角、分。

　　第十條醫(yī)院會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　第二章帳務(wù)組織與核算方法

　　帳務(wù)組織與核算方法包括設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶、復(fù)式記帳、審核和填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。

　　第十一條會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照資金活動(dòng)的具體形式和不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類設(shè)置，并按其分類的詳細(xì)程度，分設(shè)總帳科目和明細(xì)科目?jī)煞N。

　　第十二條醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金來(lái)源兩大類，共設(shè)置46個(gè)總帳科目。

　　醫(yī)院的會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。

　　第十五條原始憑證是載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明和填制記帳憑單的依據(jù)。原始憑證按取得渠道分為自制憑證和外來(lái)憑證兩種。按記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分為收入憑證、支出報(bào)銷憑證、往來(lái)結(jié)算憑證和其他能夠證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的單據(jù)、表冊(cè)、文件等。

　　一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、日期和編號(hào);填制單位名稱和財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))專用章;填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或蓋章;接受憑證單位的名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。大、小寫金額應(yīng)齊全、相等，不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文的譯件。

　　阿拉伯?dāng)?shù)字書寫不得連筆。阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”。人民幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫的金額數(shù)字一律用正楷字或行書書寫，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的應(yīng)加填“人民幣”三字，人民幣三字與金額之間不得留有空白。數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字，連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，可只寫一個(gè)“零”，印有位數(shù)的憑證應(yīng)逐位填寫“零”。

　　二、一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得擅自銷毀。

　　發(fā)生退款事項(xiàng)時(shí)必須取得對(duì)方證明。

　　藥品、衛(wèi)生材料、其他材料出入庫(kù)時(shí)，不得以發(fā)票代替入庫(kù)驗(yàn)收單或出庫(kù)單。

　　職工出差借款要填寫三聯(lián)式借款單，第三聯(lián)作為付款憑證，第二聯(lián)作報(bào)銷收回憑證，第一聯(lián)報(bào)銷后退還借款人。

　　經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為記帳憑單附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱，日期和文件文號(hào)。

　　三、原始憑證的審核：

　　(一)內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。

　　(二)數(shù)字是否真實(shí)，計(jì)算是否正確，有無(wú)刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造等情況。

　　(三)記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合財(cái)政制度、預(yù)算和合同。

　　對(duì)于內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的原始憑證，要及時(shí)通知有關(guān)部門和人員補(bǔ)辦手續(xù)或更正。對(duì)有偽造、涂改、虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)等現(xiàn)象的憑證應(yīng)拒絕受理并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。

　　第十六條記帳憑單應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制。醫(yī)院一般可采用通用的記帳憑單，大型醫(yī)院可根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用收款憑單、付款憑單和轉(zhuǎn)帳憑單。收款憑單用于記載與現(xiàn)金和銀行存款收入有關(guān)的業(yè)務(wù);付款憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款支出有關(guān)的業(yè)務(wù);轉(zhuǎn)帳憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收支無(wú)關(guān)的其他業(yè)務(wù)。對(duì)現(xiàn)金和銀行存款之間的提存業(yè)務(wù)應(yīng)編制付款憑單。

　　第十七條會(huì)計(jì)憑證的保管

　　一、各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓，登記完畢后，應(yīng)按分類和編號(hào)順序保管。

　　二、對(duì)各種記帳憑單，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號(hào)順序定期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。

　　三、原始憑證不得外借，外單位如因特殊需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的帳簿上登記，并由提供人和收取人員共同簽章。

　　四、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有財(cái)會(huì)專用章的證明，并注明原憑證號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。確實(shí)無(wú)法取得證明的，如：火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

　　會(huì)計(jì)帳簿

　　第十八條會(huì)計(jì)帳簿以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用帳戶全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的情況。

　　醫(yī)院會(huì)計(jì)帳簿包括總分類帳、明細(xì)分類帳、日記帳和輔助帳。其設(shè)置的方法如下：

　　一、總分類帳(總帳)，按照總帳會(huì)計(jì)科目設(shè)置，其格式采用“借”、“貸”、“余”三欄式帳簿。根據(jù)總帳科目匯總表或記帳憑證登記。

　　二、明細(xì)分類帳(明細(xì)帳)，按照明細(xì)科目設(shè)置，根據(jù)記帳憑單或所附的原始憑證逐筆登記。明細(xì)分類帳有以下三種：

　　(一)三欄式明細(xì)帳，一般適用于只反映金額不需要記錄實(shí)物數(shù)量的帳戶，如往來(lái)帳戶。

　　(二)多欄式明細(xì)帳，適用于收入明細(xì)業(yè)務(wù)和支出明細(xì)業(yè)務(wù)。按照一級(jí)明細(xì)科目設(shè)置帳戶，按二級(jí)明細(xì)科目設(shè)置專欄，以詳細(xì)登記醫(yī)院的各項(xiàng)收入和支出情況。

　　(三)數(shù)量金額明細(xì)帳，適用于核算各種庫(kù)存藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品等財(cái)產(chǎn)物資金額和數(shù)量的明細(xì)分類帳戶。

　　三、日記帳(序時(shí)帳)，是按照會(huì)計(jì)部門取得憑證時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記，反映貨幣資金收付結(jié)存詳細(xì)情況的帳簿。如現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和專項(xiàng)存款日記帳。日記帳必須使用訂本帳簿。

　　四、輔助帳(也稱備查帳)，是補(bǔ)充總分類帳和明細(xì)分類帳所不能詳細(xì)反映的資料，以備考查的帳簿。如醫(yī)院科室核算明細(xì)帳、成本核算明細(xì)帳、財(cái)產(chǎn)臺(tái)帳(卡片)等。

　　第十九條為了做好記帳工作，保證核算質(zhì)量，明確記帳責(zé)任，醫(yī)院會(huì)計(jì)必須嚴(yán)格遵守以下記帳規(guī)則：

　　一、帳簿的啟用和交接：各種帳簿在啟用時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在帳簿扉頁(yè)上面寫明單位名稱、帳簿名稱、啟用日期、記帳人員和主管人員姓名，并加蓋財(cái)會(huì)專用章和名章。交接帳簿時(shí)，應(yīng)注明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由三方人員簽名蓋章。

　　二、登記帳簿的一般要求：

　　(一)會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記帳簿。登記帳簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)逐一登記。做到數(shù)額準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明扼要，登記及時(shí)。要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并在記帳憑單上打“√”號(hào)，表示已經(jīng)登記帳簿。

　　(二)帳簿中每格書寫的文字與數(shù)字一般占格的1/2，不要寫滿格。

　　(三)登記帳簿必須用藍(lán)黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。在帳簿上使用紅色墨水只限于劃線、改錯(cuò)和沖正，以及會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。

　　(四)各種帳簿必須按照頁(yè)次順序記錄。記帳不準(zhǔn)空頁(yè)、跳行。如發(fā)生空頁(yè)、空行，應(yīng)將空頁(yè)、空行劃一道紅斜線注銷。并由記帳人員簽章。

　　(五)凡需結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒(méi)有余額的帳戶，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Q”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須逐日結(jié)出余額。

　　(六)出納人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金或銀行收付款憑證逐筆順序登記，每日分別結(jié)出當(dāng)日余額，現(xiàn)金日記帳的余額應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)相同，并在日結(jié)數(shù)額下劃一道紅線。銀行存款日記帳應(yīng)及時(shí)與開(kāi)戶行核對(duì)。

　　(七)每頁(yè)帳登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)和余額，寫在本頁(yè)最后一行，在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”，并抄于次頁(yè)第一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁(yè)”。

　　(八)要定期結(jié)帳，月份終了要月結(jié)，季度終了要季結(jié)，年度終了要年結(jié)。

　　三、記帳錯(cuò)誤的更正：

　　帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按如下方法更正：

　　(一)劃線更正法，記帳憑單填制無(wú)錯(cuò)誤，結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄錯(cuò)誤，采用劃線更正法。文字錯(cuò)誤，應(yīng)對(duì)錯(cuò)字劃一橫線，在上面寫出正確的文字;數(shù)字錯(cuò)誤，應(yīng)在全部數(shù)字上劃一條紅線，在上面寫出正確的全部數(shù)字;屬于記錯(cuò)帳戶，應(yīng)用紅線劃銷，同時(shí)，在應(yīng)記的帳戶中補(bǔ)記。劃線后，原字跡要能辨認(rèn)，記帳人員應(yīng)在劃線處左側(cè)蓋章。

　　(二)紅字沖帳法，記帳后發(fā)現(xiàn)已經(jīng)入帳的記帳憑單有錯(cuò)誤，采用紅字沖帳法。用紅字按照錯(cuò)誤的記帳憑單填制內(nèi)容相同的記帳憑單，憑以用紅字記帳，沖銷原錯(cuò)誤記錄。同時(shí)用蘭字填制正確的記帳憑單，登記入帳。

　　(三)補(bǔ)充登記法，在記完帳后，發(fā)現(xiàn)記帳和記帳憑單對(duì)應(yīng)關(guān)系無(wú)誤，而金額小于實(shí)際數(shù)字，可用藍(lán)字將差額填制一張記帳憑單，補(bǔ)充入帳，記帳憑單和帳簿的摘要欄內(nèi)，亦應(yīng)注明原錯(cuò)誤記帳憑單的日期、編號(hào)和原因。

　　四、總分類帳和明細(xì)分類帳的平行登記。

　　(一)凡在總分類帳中進(jìn)行登記的，也要在其所屬明細(xì)帳中登記。

　　(二)記入總分類帳及其所屬明細(xì)帳的“借”或“貸”的方向必須一致。

　　(三)記入總分類帳的金額，必須與記入其所屬的明細(xì)帳金額之和相等。

　　第二十條結(jié)帳，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，定期結(jié)帳。

　　一、結(jié)帳前，要把所有記帳憑單登記入帳，將總帳同日記帳、明細(xì)帳核對(duì)。

　　二、結(jié)帳時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)帳戶的本期發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額和期末余額。并在下面劃一通欄單紅線。年終結(jié)帳時(shí)劃雙紅線。

　　三、年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下年新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　第二十一條年度結(jié)帳后，當(dāng)年帳簿按下列辦法處理：

　　一、活頁(yè)帳要將所有空白帳頁(yè)抽掉，統(tǒng)一編連續(xù)頁(yè)號(hào)，加具帳簿封面和帳戶目錄裝訂成冊(cè)，與訂本帳一同辦理歸檔。

　　二、固定資產(chǎn)明細(xì)帳和需要跨年度繼續(xù)使用的材料明細(xì)帳，年終可不編頁(yè)號(hào)。

　　第二十二條記帳程序

　　一、縣及縣以上醫(yī)院會(huì)計(jì)，一般可采用科目匯總表記帳程序。即定期把所有記帳憑單按相同總帳科目加以匯總，填制總帳科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳。總帳科目匯總表記帳程序如下：

　　(一)根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑單;

　　(二)根據(jù)原始憑證和記帳憑單登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳;

　　(三)根據(jù)記帳憑單及其所附的原始憑證、原始憑證匯總表登記明細(xì)帳;

　　(四)根據(jù)記帳憑單定期編制總帳科目匯總表;

　　(五)根據(jù)總帳科目匯總表，登記總分類帳;

　　(六)總分類帳的余額要定期與日記帳、有關(guān)明細(xì)帳戶余額進(jìn)行核對(duì);

　　(七)根據(jù)總分類帳、明細(xì)分類帳和其他有關(guān)資料定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　醫(yī)院會(huì)計(jì)制度2015二

　　第一部分總說(shuō)明

　　一、為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(財(cái)預(yù)字〔1997〕286號(hào))以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

　　二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立

　　核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。

　　三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。

　　四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

　　(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不應(yīng)隨意改變或打亂重編。

　　(二)醫(yī)院應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。

　　(三)醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。

　　五、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：

　　(一)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　(二)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。醫(yī)院對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定;醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。

　　(三)醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表;

　　2、收入支出總表;

　　3、基金變動(dòng)情況表;

　　4、有關(guān)附表。

　　(四)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)政部門和主管部門，報(bào)送時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。

　　(五)醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　(六)醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：醫(yī)院名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

　　六、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

　　七、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。

　　八、本制度自1999年1月1日起施行。

　　第二部分會(huì)計(jì)科目

　　一、會(huì)計(jì)科目表(略)

　　二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　　第101號(hào)科目現(xiàn)金

　　一、本科目核算醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金。

　　醫(yī)院內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。

　　二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　三、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

　　有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

　　第102號(hào)科目銀行存款

　　一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。

　　二、醫(yī)院收入的一切款項(xiàng)(除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行;一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。醫(yī)院將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目;提取或支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

　　三、醫(yī)院應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、有外幣業(yè)務(wù)的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。

　　月末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用”科目。

　　因銀行結(jié)售、購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用”科目。

　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。

　　第109號(hào)科目其他貨幣資金

　　一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金。

　　二、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。醫(yī)院將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“庫(kù)存物資”、“藥品”科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　三、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“庫(kù)存物資”、“藥品”科目，貸記本科目;如有多余款或因超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　　醫(yī)院會(huì)計(jì)制度2015三

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作，統(tǒng)一核算辦法，提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在醫(yī)院管理中的作用，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理辦法》，制定本制度。

　　第二條醫(yī)院會(huì)計(jì)是醫(yī)院管理的重要組成部分，通過(guò)會(huì)計(jì)核算、分析、監(jiān)督、預(yù)測(cè)等活動(dòng)，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

　　第三條醫(yī)院是實(shí)行差額預(yù)算管理的衛(wèi)生事業(yè)單位，醫(yī)院會(huì)計(jì)是國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)體系的組成部分。

　　第四條醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　第五條醫(yī)院會(huì)計(jì)核算對(duì)象是醫(yī)院資金的運(yùn)動(dòng)。醫(yī)院資金由預(yù)算資金和經(jīng)營(yíng)資金兩部分組成，都要加強(qiáng)核算和管理。

　　第六條醫(yī)院會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡屬本期的收益或費(fèi)用，不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付，均應(yīng)作為本期收益或費(fèi)用處理;凡不屬本期的收益或費(fèi)用，即使貨幣資金已在本期收付，均不作為本期收益或費(fèi)用處理。

　　第七條醫(yī)院要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，要有一位院長(zhǎng)分管會(huì)計(jì)工作。300張床以上(含300張床)的大、中型醫(yī)院應(yīng)建立總會(huì)計(jì)師制度，總會(huì)計(jì)師由具有會(huì)計(jì)師(含會(huì)計(jì)師)以上技術(shù)職務(wù)的人員擔(dān)任。

　　第八條會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)和權(quán)限。

　　按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)工作人員職責(zé)條例》認(rèn)真做好以下工作：

　　一、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院預(yù)算，遵守國(guó)家規(guī)定的費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道并合理使用資金。

　　二、按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳。

　　三、認(rèn)真做好醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析并參與經(jīng)濟(jì)決策。

　　四、按照銀行制度規(guī)定，加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金管理，做好結(jié)算工作。

　　五、按照經(jīng)濟(jì)核算的原則，定期檢查分析收支預(yù)算的執(zhí)行情況，考核資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　六、監(jiān)督檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支及財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。

　　七、認(rèn)真宣傳國(guó)家財(cái)政規(guī)章制度，財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。

　　第九條會(huì)計(jì)以人民幣“元”為記帳單位，元以下列至角、分。

　　第十條醫(yī)院會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　第二章帳務(wù)組織與核算方法

　　帳務(wù)組織與核算方法包括設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶、復(fù)式記帳、審核和填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。

　　第十一條會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照資金活動(dòng)的具體形式和不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類設(shè)置，并按其分類的詳細(xì)程度，分設(shè)總帳科目和明細(xì)科目?jī)煞N。

　　第十二條醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金來(lái)源兩大類，共設(shè)置46個(gè)總帳科目。

　　第十三條本制度規(guī)定的總帳科目和一級(jí)明細(xì)科目，醫(yī)院沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事務(wù)的，可以空置不用，但不得自行增刪。對(duì)二級(jí)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，各地可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。

　　記帳方法

　　第十四條本制度采用借貸記帳法對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　一、以“借”和“貸”作為記帳符號(hào)，用“借”表示資金占用的增加和資金來(lái)源的減少，用“貸”表示資金來(lái)源的增加和資金占用的減少。

　　二、以“有借必有貸，借貸必相等”做為記帳規(guī)則。

　　(一)資金占用和資金來(lái)源同時(shí)增加時(shí)，資金占用帳戶記“借”方，資金來(lái)源帳戶記“貸”方。

　　(二)資金占用和資金來(lái)源同時(shí)減少時(shí)，資金占用帳戶記“貸”方，資金來(lái)源帳戶記“借”方。

　　(三)資金占用帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時(shí)，增加的帳戶記“借”方，減少的帳戶記“貸”方。

　　(四)資金來(lái)源帳戶內(nèi)部資金發(fā)生增減變化時(shí)，增加的帳戶記“貸”方，減少的帳戶記“借”方。

　　(五)記入帳戶借方的數(shù)額同記入貸方的數(shù)額必須相等。

　　三、為了清楚地反映帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，允許編制“一借一貸”、“一貸多借”或“一借多貸”的會(huì)計(jì)分錄，但不允許編制“多貸多借”的會(huì)計(jì)分錄。

　　四、借貸記帳法的試算平衡公式

　　(一)全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)。

　　(二)全部帳戶的期末借方余額合計(jì)=全部帳戶的期末貸方余額合計(jì)。

　　會(huì)計(jì)憑證

　　醫(yī)院的會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。

　　第十五條原始憑證是載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明和填制記帳憑單的依據(jù)。原始憑證按取得渠道分為自制憑證和外來(lái)憑證兩種。按記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分為收入憑證、支出報(bào)銷憑證、往來(lái)結(jié)算憑證和其他能夠證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的單據(jù)、表冊(cè)、文件等。

　　一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、日期和編號(hào);填制單位名稱和財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))專用章;填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或蓋章;接受憑證單位的名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。大、小寫金額應(yīng)齊全、相等，不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文的譯件。

　　阿拉伯?dāng)?shù)字書寫不得連筆。阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”。人民幣符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫的金額數(shù)字一律用正楷字或行書書寫，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的應(yīng)加填“人民幣”三字，人民幣三字與金額之間不得留有空白。數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字，連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，可只寫一個(gè)“零”，印有位數(shù)的憑證應(yīng)逐位填寫“零”。

　　二、一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得擅自銷毀。

　　發(fā)生退款事項(xiàng)時(shí)必須取得對(duì)方證明。

　　藥品、衛(wèi)生材料、其他材料出入庫(kù)時(shí)，不得以發(fā)票代替入庫(kù)驗(yàn)收單或出庫(kù)單。

　　職工出差借款要填寫三聯(lián)式借款單，第三聯(lián)作為付款憑證，第二聯(lián)作報(bào)銷收回憑證，第一聯(lián)報(bào)銷后退還借款人。

　　經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為記帳憑單附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱，日期和文件文號(hào)。

　　三、原始憑證的審核：

　　(一)內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。

　　(二)數(shù)字是否真實(shí)，計(jì)算是否正確，有無(wú)刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造等情況。

　　(三)記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合財(cái)政制度、預(yù)算和合同。

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